קצבה מוכרת: מה היא, מאיזה גיל היא פטורה ממס, ולמה היא לא נספרת בסל הפטור

מה זה קצבה מוכרת?

רשות המסים מגדירה אותה בחוזר מס הכנסה 2/2013 כחלק מקצבה שמשלמת קופת גמל לקצבה, שאינה קרן ותיקה, ושנובע מ"תשלומים פטורים". המטרה, כך כתוב שם, היא שלא למסות קצבאות שמקורן בכספים שחויבו במס בעת הפקדתם, או בכספים ששילם היחיד כשלא היה זכאי להטבות מס עליהם.

במילים פשוטות: המדינה כבר לקחה את המס. אם היא תיקח אותו שוב כשהכסף יוצא כקצבה, היא תמסה אותו פעמיים. הקצבה המוכרת היא ההסדר שמונע את זה.

כל-זכות מוסיפה פרט שחשוב לא לפספס: בקרן פנסיה חדשה, קצבה אחת מתחלקת לשני חלקים. חלק מוכרת וחלק מזכה, לפי מקור הכסף. את הסיווג אי אפשר לראות בעין מהקצבה החודשית. הוא נקבע מהיסטוריית ההפקדות.

מה ההבדל בין קצבה מוכרת לקצבה מזכה?

ההבדל הוא בשאלה אחת: האם ניתנה הטבת מס כשהכסף נכנס לקופה.

בהגדרה של שירות קיבוע הזכויות באתר gov.il, "קצבה מזכה" היא כל קצבה מקופת גמל, קרן פנסיה, מעסיק לשעבר או חברת ביטוח, למעט קצבת שאירים וקצבה מוכרת. כלומר המזכה מוגדרת בשלילה: מה שנשאר אחרי שמפרידים את המוכרת.

הגזירה שלנו: רוב המדריכים מתארים את שתי הקצבאות כשתי אפשרויות שבוחרים ביניהן. הן לא. הן שני חלקים של אותה קצבה, והחלוקה ביניהם נקבעת שנים לפני הפרישה, בכל הפקדה והפקדה. מי שרוצה להשפיע עליה צריך לפעול בזמן ההפקדה, לא ביום שבו הוא מגיש בקשה לקיבוע זכויות.

מאילו כספים נוצרת קצבה מוכרת?

החוזר של רשות המסים מונה את "התשלומים הפטורים", והם מקור הקצבה המוכרת. הנה העיקריים שבהם:

שימו לב לשני הכיוונים. בראשון, המעסיק הפקיד ושילם מס, ולכן הכסף "נקי". ברביעי, מי שקיבל את הכסף אחרי פטירה יקבל אותו כקצבה פטורה. מי שרוצה להבין איך מגיעים להפקדה כזו מרצון, ימצא אצלנו את המסלול בתיקון 190. ומי שרוצה לדעת מה קורה לכספי פיצויים שמשכו, ימצא אותו במשיכת כספי פיצויים.

מאיזה גיל קצבה מוכרת פטורה ממס?

מגיל 60. סעיף 9א(ב1) לפקודת מס הכנסה קובע שהקצבה המוכרת שמקבל יחיד שמלאו לו 60 שנים פטורה ממס. רשות המסים מציינת את אותו תנאי במדריך "דע זכויותיך וחובותיך" לשנת 2024.

לסעיף יש מסלול נוסף למי שפרש פרישה מוקדמת, ובכלל זה בשל נכות צמיתה. את הסף המדויק של מסלול הנכות קבעו בנוסח הסעיף עצמו ולא נשחזר אותו כאן ממקור משני. מי שנמצא במצב כזה צריך לקרוא את הסעיף או לשאול את הקרן, ואחר כך לוודא עם פקיד השומה.

גיל 60 הוא גיל הפטור על הקצבה המוכרת. גיל הפרישה בחוק הוא עניין אחר, והוא תלוי בשנת הלידה ובמין. את הטבלה המלאה תמצאו בגיל פרישה.

האם צריך קיבוע זכויות כדי ליהנות מהפטור על קצבה מוכרת?

לא. השירות של רשות המסים לקיבוע זכויות, טופס 161ד, עוסק בקצבה המזכה בלבד: הוא נועד לקבוע איך מקבלים את הפטור ממס על הקצבה המזכה או על היוונה. כל-זכות מוסיפה שהפטור על הקצבה המוכרת אינו חלק מ"סל הפטור" שעליו חל מנגנון הקיבוע.

והחוזר של רשות המסים מוסיף שני פרטים. הראשון: הפטור על הקצבה המוכרת נוסף לפטור על הקצבה המזכה, ויחיד יכול ליהנות משניהם. השני: נוסחת הקיזוז, זו שמקטינה את הפטור למי שמשך בעבר מענקי פרישה פטורים, יכולה לפגוע בפטור על הקצבה המזכה, אך אינה פוגעת בפטור על הקצבה המוכרת.

זה ההבדל המעשי הגדול. מי שמשך בעבר מענק פרישה פטור, כמו שמוסבר בקיבוע זכויות, רואה את הפטור על הקצבה המזכה קטן. הקצבה המוכרת שלו נשארת שלמה.

איך יודעים כמה מהקצבה שלי מוכרת?

לפי כל-זכות, החלוקה נעשית לפי מקור הכספים, והקרן שמשלמת את הקצבה מחזיקה את המידע הדרוש לסיווג. מכאן ההמלצה שלהם: לפני הפרישה, לבדוק מול הקרן איזה חלק מהחיסכון צפוי לשמש לקצבה מוכרת ואיזה לקצבה מזכה.

מי שעדיין לא יודע איזו קופה ואיזה כסף יש לו, יתחיל בהדוח הפנסיוני השנתי.

איך זה נראה בפועל?

דוגמה להמחשה בלבד, עם מספרים בדויים לצורך ההסבר ולא נתון רשמי. נניח קצבה חודשית של 10,000 ש"ח, ומתוכה 3,000 ש"ח מסווגים כקצבה מוכרת. מגיל 60 כל ה-3,000 פטורים ממס, בלי תקרה ובלי קשר ליתר. על 7,000 ש"ח הנותרים, שהם קצבה מזכה, חל מנגנון הקיבוע: רק חלק מהם פטור, והיתר חייב במס לפי הכנסת היחיד.

בנתונים האמיתיים שלכם הפיצול שונה, והוא נקבע מההיסטוריה של ההפקדות. בשביל זה צריך את הנתון מהקרן, לא את ההמחשה.

האם אפשר להוון קצבה מוכרת?

החוזר של רשות המסים מקדיש לנושא סעיף נפרד, "היוון הקצבה המוכרת". הפרטים שלו לא נקראו כאן במלואם, ולכן איננו מציגים תנאים או סכומים. היוון קצבה בכלל כפוף להוראות סעיף 23 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), כפי שמציין שירות הקיבוע של רשות המסים. את ההסבר הכללי על משיכה חד-פעמית על חשבון הקצבה תמצאו בהיוון קצבה.

שאלות ותשובות

מקורות ראשוניים: הגדרת הקצבה המוכרת, רשימת התשלומים הפטורים, העובדה שהפטור נוסף לפטור על הקצבה המזכה וללא תקרה, ואי-הפגיעה בו מנוסחת הקיזוז: רשות המסים, חוזר מס הכנסה 2/2013, תיקון 190 לפקודה, הוראות סעיף 9א. הגדרת הקצבה המזכה וגבולות טופס 161ד: שירות בקשה לקיבוע זכויות, gov.il. גיל 60: סעיף 9א(ב1) לפקודת מס הכנסה, ורשות המסים, דע זכויותיך וחובותיך 2024. מקור משני לחלוקה בין מוכרת למזכה ולהמלצה לבדוק מול הקרן: כל-זכות.

עוד באתר: כל המדריכים, מילון המושגים ופנסיה צוברת.
עודכן לאחרונה: 8 בנובמבר 2026.
אין באמור ייעוץ פנסיוני, ייעוץ השקעות, ייעוץ מס או ייעוץ משפטי. מפת הכסף איננה גוף ממשלתי ואיננה קשורה לרשות המסים, לרשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון או לקרנות הפנסיה. סיווג הקצבה שלכם נקבע לפי הנתונים בקרן ולפי הוראות הדין, ובמקרה של סתירה גוברות הוראות הדין. לפני כל פעולה, היוועצו בבעל רישיון.